Регистрация ООО на УСН

Условия применения УСН

Не вправе применять УСН организации:

• имеющие филиалы;
• выбран в качестве системы налогообложения ЕСХН;
• доля участия других организаций составляет более 25%;
• средняя численность работников превышает 130 человек;
• годовой доход не больше 200 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных фондов — до 150 миллионов рублей;

Также УСН применять не вправе организации, осуществляющие определенные виды деятельности:

• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства
• занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Какие налоги заменяет УСН

Налогообложение ООО на УСН заменяет следующие налоги:

• налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Однако, с 1 января 2015 г. установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;
• налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Объекты налогообложения (виды УСН)

Объектом налогообложения признаются:

• доходы — налоговая ставка 6 %;
• доходы, уменьшенные на величину расходов — налоговая ставка 15 %.

В первом случае, законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Во втором случае, законами субъектов могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

УСН-доходы выгодно применять в случае, если деятельность организации не предполагает высокую долю затрат или их затруднительно подтвердить в бумажном виде. Хорошо этот вид специального режима подходит для бухгалтерских и консалтинговых услуг, сдачи в наем имущества и т.д.

УСН-доходы минус расходы подходит при большом количестве регулярных расходов, которые можно документально подтвердить перед налоговой инспекцией. Подходит, например, для торговли, небольших магазинов. Основной риск для организации при применении данного режима заключается в непризнании налоговым органом расходов, обусловленных в налоговой декларации: в случае несогласия с формированием налоговой базы ООО грозит доначисление налога, а также пеня и штраф.

Возможность совмещения с другими налоговыми режимами

• УСН и ОСНО. Ни при каких обстоятельствах не могут быть совмещены, поскольку взаимоисключают друг друга.
• УСН и ЕСХН. Совмещение прямо запрещено нормами действующего законодательства.

Заявление о применении УСН

Для уведомления о переходе на упрощенный режим предназначен специальный бланк по форме 26.2-1 (рекомендован Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Чтобы вновь зарегистрированное ООО имело возможность применять упрощенку, ему необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Для того, чтобы подать заявление на упрощенную систему налогообложения, законодательство отводит 30 дней, начиная с даты регистрации ООО. Вместе с тем, можно подать заявление о применении УСН одновременно с пакетом документов на регистрацию.

Важно! При подаче заявления на применения УСН обязательно проверьте, чтобы на Вашем экземпляре сотрудник налоговой проставил соответствующую отметку о принятии документа. Экземпляр уведомления с отметкой будет подтверждением применения организацией УСН.

Каждый год подтверждать переход на УСН не требуется. Один раз подав соответствующее уведомление, ООО будет работать на этом режиме, пока письменно не откажется от него или не превысит установленные лимиты. Но если происходит смена объекта налогообложения — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот, то заявление на переход надо подать. Такая возможность предоставляется только раз в год.

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества:

• Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
• Возможность выбрать объект обложения.
• Возможность ведения налогового учета в простой форме.
• Предусмотрен к применению на всей территории РФ.
• Власти региона вправе значительно снизить налоговую ставку.
• Налоговый период — год: декларация сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи.

Недостатки:

• Предусмотрены условия для перехода на УСН.
• Отсутствие НДС. Освобождение от уплаты НДС может стать основанием для отказа от сотрудничества с контрагентами на ОСНО.
• Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога.