Регистрация ИП с упрощенной системой налогообложения

Условия применения УСН

УСН предусматривает следующие требования для ИП:

• среднее число работников не более 130 человек;
• годовой доход не больше 200 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных фондов — до 150 миллионов рублей;
• не выбран в качестве системы налогообложения ЕСХН;
• не будет вестись деятельность, по которой применение упрощенки не допустимо.

Так как мы говорим о регистрации ИП, то стоит обратить внимание именно на последний пункт.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
• ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.

Какие налоги заменяет УСН

Налогообложение ИП на УСН заменяет следующие налоги:

• На доход физических лица;

• На имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Однако, с 1 января 2015 г. установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;

• На добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Объекты налогообложения (виды УСН)

Объектом налогообложения признаются:

• доходы — налоговая ставка 6 %;

• доходы, уменьшенные на величину расходов — налоговая ставка 15 %.

В первом случае, законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Также законами субъектов может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Во втором случае, законами субъектов могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

УСН-доходы выгодно применять в случае, если деятельность ИП не предполагает высокую долю затрат или их затруднительно подтвердить в бумажном виде. Хорошо этот вид специального режима подходит для бухгалтерских и консалтинговых услуг, сдачи в наем имущества и т.д.

УСН-доходы минус расходы подходит при большом количестве регулярных расходов, которые можно документально подтвердить перед налоговой инспекцией. Подходит, например, для торговли, небольших магазинов. Основной риск для предпринимателя при применении данного режима заключается в непризнании налоговым органом расходов, обусловленных в налоговой декларации: в случае несогласия с формированием налоговой базы ИП грозит доначисление налога, а также пеня и штраф.

Возможность совмещения с другими налоговыми режимами

• УСН и ОСНО. Ни при каких обстоятельствах не могут быть совмещены, поскольку взаимоисключают друг друга.
• УСН и патент. Допускаются к осуществлению одновременно, так как действие патента распространяется лишь на один вид деятельности.
• УСН и ЕСХН. Совмещение прямо запрещено нормами действующего законодательства.

Заявление о применении УСН

Для уведомления о переходе на упрощенный режим предназначен специальный бланк по форме 26.2-1 (рекомендован Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Чтобы вновь зарегистрированный предприниматель смог применять упрощенку, ему необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Для того, чтобы подать заявление на упрощенную систему налогообложения, законодательство отводит 30 дней, начиная с даты постановки лица на учет в налоговой инспекции в качестве ИП. Вместе с тем, можно подать заявление о применении УСН при регистрации ИП одновременно с пакетом документов на регистрацию.

Важно! При подаче заявления на применения УСН обязательно проверьте, чтобы на Вашем экземпляре сотрудник налоговой проставил соответствующую отметку о принятии документа. Экземпляр уведомления с отметкой будет подтверждением применения Вами УСН.

Каждый год подтверждать переход на УСН не требуется. Один раз подав соответствующее уведомление, ИП будет работать на этом режиме, пока письменно не откажется от него или не превысит установленные лимиты. Но если происходит смена объекта налогообложения — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот, то заявление на переход надо подать. Такая возможность предоставляется только раз в год.

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества:

• Заменяет известные общие налоги.
• Налоговая нагрузка значительно меньше, в сравнении с ОСНО.
• Возможность выбрать объект обложения.
• Возможность ведения налогового учета в простой форме.
• Предусмотрен к применению на всей территории РФ.
• Власти региона вправе значительно снизить налоговую ставку.
• Налоговый период – год: декларация УСН сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;

Недостатки:

• Предусмотрены условия для перехода на УСН.
• Отсутствие НДС. Освобождение от уплаты НДС может стать основанием для отказа от сотрудничества с контрагентами на ОСНО.