Разновидности обособленных подразделений

В настоящее время различают три разновидности обособленных подразделений (ОП):

1. Филиалы.
2. Представительства.
3. Иные ОП.

Первые два вида указаны в Гражданском кодексе РФ, а вот наличие третьего вида вытекает из Налогового кодекса РФ.

Общим признаком всех трёх разновидностей являются следующие характеристики:

• Территориальная обособленность от головной организации.
• Наличие стационарных рабочих мест.
• Положения об их работе утверждаются головной организацией.
• Не являются отдельными юридическими лицами.

Самым главным отличием филиала (представительства) от иных обособленных подразделений является объём полномочий.

Иные ОП по сути не обладают никакими функциями, просто сотрудники организации исполняют свои трудовые обязанности не по месту нахождения головной организации.

А вот филиалы и представительства могут осуществлять функции самой организации. Причём представительства обладают только полномочиями по представлению интересов организации и их защите, тогда как филиалу, наряду с указанным выше, может быть передан частично или полностью функционал головной организации. Например, филиалы могут от имени организации заключать сделки, участвовать в тендерах, представлять интересы компании в судах и других государственных органах.

Также в качестве отличия можно выделить порядок создание филиалов (представительств) и иных обособленных организаций. Для создания иных ОП требуется лишь предоставить форму С-09-3-1 в налоговую инспекцию, на основе которых налоговая ставит на учёт ОП, но данные об этом никак не отражаются в данных Единого государственного реестра (ЕГРЮЛ).

Для создания филиала (представительства) требуется более сложная процедура. Во-первых, возможность их создания должна быть предусмотрена в учредительных документах компании, далее участники организации должны принять решение о создании филиала, после форму Р13014 нужно подать в ФНС. Налоговая инспекция внесёт данные в ЕГРЮЛ и уже после этого она ставит филиал на налоговый учёт.

Некоторые источники выделяют в качестве отличия отсутствия возможности у простого ОП открыть отдельный расчётный счёт. Но то не совсем так. Законодательство не содержит запрета на открытия отдельного расчётного счёта для обособленных подразделений. Также п. 4.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И содержит перечень документов, который необходимы для открытия расчетного счета юридическому лицу для совершения операций его обособленным подразделением.

Цель создания обособленных подразделений

Чтобы понять какая форма ОП наиболее приемлема в вашем случае, нужно понимать зачем вообще организация создаёт эти подразделения.

1. Если у компании образовалось стационарное рабочее место на подконтрольной ей территории, которая обособлена территориально от адреса организации — в таком случае мы говорим о возникновении простого обособленного подразделения. Причём созданным оно будет считаться со дня выполнения указанных выше условий, а не со дня уведомления налоговой.

2. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы не имеют права применять УСН. Соответственно, если организации нужна упрощенная система налогообложения, то филиал ей создавать нельзя. И наоборот, если компании в середине года нужно перейти на ОСНО, то можно создать филиал и автоматически лишиться возможности использовать УСН.

Но тут есть некоторые риски: ФНС может отказать в регистрации филиала, обосновывая это тем, что его создание направлено на обход налогового законодательства и реальную деятельность через филиал организации не планирует осуществлять. И суды в таких случаях нередко будут на стороне налоговой инспекции.

3. Филиалы целесообразнее создавать, когда подразделение предполагается организовать на значительном отдалении от головной организации, например, в другом регионе РФ. А вот если подразделения создаются на территории одного района, то здесь более простым и удобным вариантом будет постановка их на учёт как простых ОП.

4. Целью создания обособленных подразделений обычно является расширение бизнеса, доступ к новых ресурсам или рынкам сбыта. Однако, в таких случаях многие компании идут по пути открытия новых организаций, то есть дочерних компаний или используют франчайзинг. Также если целью является сбыт товаров в регионах, часто используются услуги дилеров и дистрибьюторов.

Каждый из этих способ расширения бизнеса имеют свои достоинства и недостатки, но самое главное, что обособленные подразделения, как и вновь созданные дочерние организации находятся под контролем головного общества. А ОП в свою очередь также не может нести отдельной ответственности за свою деятельность, вся административная и иная ответственность всегда возлагается на головную организацию.

5. Причинами создания обособленных подразделений в регионах могут быть также более низкие заработные платы (особенно по сравнению с Москвой), особенности требований закона связанных с экологией (например, запреты на организацию определённых производств рядом с городами). В таких случаях также возможно образование филиала или простого ОП.

А вот открытие новой компании не всегда подойдёт, т.к. если сотрудники будут выполнять работу именно для головной организации, то между дочерней фирмой и основной необходимо будет оформление каких-либо договорных отношений, и не всегда безвозмездных. Тогда возникнут дополнительные расходы на погашение налогов и других расходов, возникших при этих сделках.

Таким образом, выбирая между филиалом, представительством и простым ОП основываемся на следующих выводах:

• Филиал создается с целью осуществления всех или части функций головной организации, включая представительские функции. То есть филиал по сравнению с представительством имеет большую самостоятельность в действиях.
• Представительство уполномочено выполнять функции, состоящих в представительстве интересов организации, защите коммерческих и других интересов основной компании перед государственными органами и другими компаниями.
• Простое обособленное подразделение не может иметь отдельных функций как таковых. Здесь речь идёт об осуществлении деятельности самой организацией. Просто сотрудники в этом случае работают не по юридическому адресу организации, а в другом месте. Такое простое ОП обычно необходимо лишь для целей налогового учёта, но не подойдёт для развития бизнеса в других регионах.